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税收负担、制度环境与外商直接投资流动——基于不对称国际税收竞争视角

【作者】
刘小川 高蒙蒙
【单位】
刘小川,上海财经大学中国公共财政研究院执行院长、教授,200433;
高蒙蒙(通讯作者),上海立信会计金融学院财税与公共管理学院讲师,201600。
【摘要】
当前全球经济不确定性增加,一国政府在降低税负吸引流动资本的同时应做好长期外部环境变化的配套措施。本文基于不对称税收竞争理论,构建了税收负担、制度性交易成本及FDI流动的理论模型。理论研究发现,制度环境优势在一定市场规模限度内使得该国的均衡税率高于另一国。本文利用2005—2018年世界199个国家和地区的数据展开实证分析,结果证实良好的制度环境能够减弱税收负担对FDI流动的负向影响。研究发现:在市场规模小且处于低收入阶段的国家和地区,税负对于FDI有更大的负向影响,而制度环境无正向影响;在市场规模大的高收入国家,税负的负向影响较弱,制度环境反而具有显著正向影响。本文就如何利用和改善制度环境、应对国际经济形势的挑战和冲击提出了政策建议。
【关键字】
税收负担 制度环境 外商直接投资 市场规模